MANTILLA BLANCO, SAMUEL ALBERTO
La denominación técnica ?auditoria del control interno? es nueva. Surgió como consecuencia de los requerimientos de la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley del 2002 (Estados Unidos), concretados principalmente en el Estándar de Auditoría No. 2 de la PCAOB, reemplazado luego por el Estándar de Auditoría No.5. Antes de ello, predominaba la expresión ?evaluación del control interno?, incluida dentro de los estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS/NAGA), y con el objetivo concreto de determinar el alcance de las pruebas de auditoría. Sin embargo, las cosas cambiaron de manera radical gracias a la introducción de la ?auditoría del control interno? por los efectos arriba mencionados de la implementación de la Sección 404. Tal cambio ha implicado una auténtica revolución porque la mencionada Ley: (a) Obliga a que exista un referente para el control interno, (b) Requiere, como condición para la auditoría del control interno, que previamente la administración realice una valoración del control interno, (c) Integra la auditoría del control interno con la auditoría de estados financieros, (d) Incorpora el análisis de la cadena de valor, en este caso, la cadena de valor del control interno, y (e) Conlleva pasar desde enfoques operacionales hacia enfoques estratégicos. La presente publicación está organizada en tres partes:fundamentos, lecturas y estándares. La primera parte, Fundamentos, incluye seis capítulos: Qué es control interno, Cómo ha evolucionado el control interno, Control interno basado-en-principios, El impacto de COSO, El control interno y la ley Sarbanes-Oxley de 2002, y Herramientas. La segunda parte, Lecturas, está integrada por tres capítulos: Construyendo ventajas, Accountability de la junta, y Lecciones aprendidas. La tercera parte, Estándares, es, sin lugar a dudas el elemento central de la presente publicación. Ofrece, en español, los textos completos del AS-5 y del AS-2, que son, en el presente, los documentos de referencia más importantes en relación con la auditoría del control interno, integrada con la auditoría de estados financieros.
